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服務資訊

手續費到賬后,企業如何核算和使用?


發布時間:2023-03-21

 

1、企業能取得多少手續費?

簡單說,如果企業代扣代繳個稅100萬元,就可以收到2萬元的手續費返還。

2、手續費怎么用?

相關法規沒有硬性規定企業取得手續費的用途,可以獎勵給辦稅人員,也可以用于公司的日常開銷。

根據《國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)以及《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》(財行〔2019〕11號)相關規定,對于企業取得代扣代繳個人所得稅手續費返還,從用途上可以有兩種方式:一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員,二是用于代扣代繳工作的管理支出。

3、會計上怎么核算?

企業收到手續費屬于本單位的收入,應該單獨核算,財政部會計司 《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確,個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。

會計分錄:

(1)收到返還手續費

借:銀行存款

 貸:其他收益

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)支出時根據不同用途做分錄

如獎勵給財務部辦稅員的:

借:應付職工薪酬

      貸:銀行存款

用于日常支出的,計入相關費用即可。

三、返還手續費要不要交稅?

1、增值稅

關于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。

依據國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復,個人所得稅手續費應按“經紀代理服務”項目繳納增值稅,一般納稅人稅率為6%,小規模納稅人征收率為3%(二哥注:疫情期間1%,季度銷售額不超45萬享受免稅)。
持有這個觀點的還有深圳、內蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務局。
實際操作中,建議企業咨詢當地主管稅務機關。

2、企業所得稅

根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定,企業收到的手續費應計入當年收入總額,并按規定繳納企業所得稅。

同時,與收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。如用于辦稅員的獎勵,可以作為工資薪金支出進行稅前扣除。

3、個人所得稅

手續費獎勵給辦稅員的,要不要代扣代繳個稅?存在爭議。

江蘇省、安徽省稅務局認為,根據財稅字〔1994〕20號的規定,應該免征個稅。財稅字〔1994〕20號)相關規定,個人辦理代扣代繳稅款手續,按規定取得的扣繳手續費,暫免征收個人所得稅。
河南省、河北省、山東省認為單位取得手續費后再支付給本單位辦稅人員,不屬于財稅字〔1994〕20號規定的免稅情況,應該并入工資薪金納稅。

實際操作中,建議咨詢當地主管稅務機關。

來源財務第一教室,稅務大講堂,51社保網,梅松講稅,稅臺,財務經理人,稅務經理人整理發布

 



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